Yeniden Değerleme Hesaplama
Amortismana tabi bir kıymetin kayıtlı değerini ve birikmiş amortismanını girin, değerleme dönemini seçin: VUK mükerrer 298/Ç’ye göre yeni değerler ve fon hesabına alınacak değer artışı hesaplanır. Bir tutarı yıllık yeniden değerleme oranlarıyla güncellemek için de kullanabilirsiniz.
- Yeniden değerleme oranı%19,64
- Yeni kayıtlı değer1.196.400,00 ₺
- Yeni birikmiş amortisman478.560,00 ₺
- Yeni net değer717.840,00 ₺
- Fon hesabına alınacak artış117.840,00 ₺
Yeniden değerleme oranı: GİB (VUK Genel Tebliği, KVK Sirküleri) / TÜİK
Yİ-ÜFE endeksi: TÜİK
Değerleme öncesi ve sonrası
Nasıl hesaplanır?
Mükerrer 298/Ç, enflasyon düzeltmesi yapılmayan dönemlerde bilanço esasına göre defter tutan tam mükelleflerin amortismana tabi kıymetlerini ve amortismanlarını yeniden değerlemesine izin verir. VUK geçici 37. madde, 2025 hesap dönemi ile 2026 ve 2027 dönemlerinde (geçici vergi dönemleri dahil) enflasyon düzeltmesi yapılmayacağını ve bu dönemlerin 298/Ç bakımından şartların oluşmadığı dönem sayılacağını hükme bağladı. Değerleme isteğe bağlıdır, kıymet bazında yapılabilir; aktife girdiği hesap döneminde kıymet değerlenemez. Arsa ve arazi gibi amortismana tabi olmayan kıymetler kapsama girmez. Yıllık oran ayrıca vergi kanunlarındaki maktu had ve tutarların her yıl artırılmasında kullanılır; araç bu tutarları da günceller.
Yeni değer = Kayıtlı değer × (1 + Oran); Yeni birikmiş amortisman = Birikmiş amortisman × (1 + Oran); Değer artışı = Yeni net değer − Eski net değerYıl sonu değerlemesinde o yılın yeniden değerleme oranı kullanılır: Yİ-ÜFE’nin Ekim itibarıyla on iki aylık ortalamalara göre değişimi. 2025 yılı oranı %25,49 olarak ilan edildi. Geçici vergi dönemlerinde oran, önceki yılın Kasım ayından başlayan 3, 6 ve 9 aylık dönemlerin Yİ-ÜFE ortalamasının bir önceki 3, 6 ve 9 aylık ortalamaya göre değişimidir; son ilan edilen geçici dönem oranı %11,51. Gelir İdaresi oranı henüz ilan etmediyse araç aynı yöntemle TÜİK verisinden hesaplar ve bunu belirtir.Örnek
Kayıtlı değeri 1.000.000 ₺, birikmiş amortismanı 400.000 ₺ olan makine 2025 yıl sonunda %25,49 ile değerlenirse yeni değer 1.254.900 ₺, yeni birikmiş amortisman 501.960 ₺ olur. Net değer 600.000 ₺’den 752.940 ₺’ye çıkar; 152.940 ₺ değer artışı fon hesabına alınır.
Sık sorulan sorular
Yeniden değerleme oranı kaç?
2025 yılı için %25,49, bir önceki yıl için %43,93. Oran her yıl Kasım’da, Ekim ayı Yİ-ÜFE verisi açıklandıktan sonra Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle ilan edilir ve izleyen yılın maktu tutarlarına uygulanır.
Değer artışı vergilendirilir mi?
Fon hesabında kaldığı ve sermayeye eklendiği sürece hayır. Sermayeye ekleme kâr dağıtımı sayılmaz. Fonun başka bir hesaba aktarılan ya da işletmeden çekilen kısmı, o dönemin kazancından bağımsız olarak gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulur.
Her kıymeti değerlemek zorunda mıyım?
Hayır. Değerleme isteğe bağlıdır ve kıymetlerin tamamı ya da bir kısmı için yapılabilir. Bir dönemde yapılmaması sonraki dönemlerde yapılmasına engel değildir, ama geçmiş dönemin oranı sonradan kullanılamaz.
Değerlemeden sonra amortisman nasıl ayrılır?
Kıymet yeni değeri üzerinden, kalan faydalı ömrü boyunca amortismana tabi tutulmaya devam eder. Yıl sonu değerlemesinde o yılın amortismanı da yeni değer üzerinden hesaplanır.