KDV Tevkifatı Hesaplama
İşlem türünü, KDV hariç bedeli ve alıcıyı seçin. Alıcının tevkif edeceği KDV’yi, satıcının tahsil edeceği KDV’yi ve satıcıya ödenecek tutarı görün; tevkifat sınırı ve alıcı şartları da hesaba katılır.
- KDV hariç bedel100.000,00 ₺
- KDV oranı%20
- Hesaplanan KDV20.000,00 ₺
- Tevkifat oranı9/10
- Tevkif edilen KDV (alıcı öder)18.000,00 ₺
- Satıcının tahsil edeceği KDV2.000,00 ₺
- Fatura toplamı (KDV dahil)120.000,00 ₺
- Satıcıya ödenecek tutar102.000,00 ₺
KDV tevkifat oranları: GİB
KDV oranları: GİB / Cumhurbaşkanlığı (CB kararı)
Nasıl hesaplanır?
KDV tevkifatı, bazı hizmet ve teslimlerde KDV’nin bir kısmının satıcı yerine alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir (KDV Kanunu md. 9). Hangi işlemde hangi oranın uygulanacağını KDV Genel Uygulama Tebliğinin I/C-2.1.3 bölümü belirler. Bazı işlemlerde tevkifatı yalnızca belirlenmiş alıcılar (kamu kurumları, bankalar, borsada işlem gören şirketler vb.) yapar; temizlik, işgücü, taşımacılık ve reklam gibi işlemlerde ise her KDV mükellefi alıcı yapar.
KDV = Bedel × KDV oranı; Tevkif edilen KDV = KDV × (pay ÷ 10); Satıcıya ödenen = Bedel + KDV − Tevkif edilen KDVİşlemin KDV dahil bedeli 12.000 ₺ sınırını aşmıyorsa tevkifat yapılmaz; aşıyorsa bedelin tamamına uygulanır. Bu sınır, Vergi Usul Kanununun 232. maddesindeki fatura düzenleme sınırıdır ve her yıl başında yeniden değerleme oranıyla güncellenir.Örnek
Bir şirket 100.000 ₺ + %20 KDV’lik temizlik hizmeti aldığında KDV 20.000 ₺’dir. Alıcı bunun 9/10’unu (18.000 ₺) tevkif edip kendisi beyan eder; satıcıya 102.000 ₺ öder, satıcı yalnızca 2.000 ₺ KDV beyan eder.
Sık sorulan sorular
Tevkifat sınırı kaç TL?
KDV dahil 12.000 ₺. Sınır, VUK 232. maddedeki fatura düzenleme sınırına bağlıdır ve her yıl artar. Bedeli birden fazla faturaya bölerek sınırın altında kalınamaz; aynı işin toplam bedeline bakılır.
Tevkif edilen KDV’yi kim, nasıl öder?
Alıcı, tevkif ettiği KDV’yi 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edip öder; KDV mükellefiyse aynı tutarı 1 No.lu beyannamesinde indirim konusu yapabilir. Satıcı yalnızca tahsil ettiği kısmı beyan eder.
Belirlenmiş alıcılar kimlerdir?
Kamu idareleri ve kamu kurumları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve emeklilik şirketleri, sendikalar, vakıf üniversiteleri, mobil haberleşme işletmecileri, kamu iktisadi teşebbüsleri, organize sanayi bölgeleri, borsalar, payları Borsa İstanbul’da işlem gören şirketler ve kalkınma ajansları gibi KDV Genel Uygulama Tebliğinin I/C-2.1.3.1/b bölümünde sayılanlar.
Yapım işlerinde tevkifat ne zaman uygulanır?
Belirlenmiş alıcılara yapılan yapım işlerinin tamamında 4/10 oranında; KDV mükellefi alıcılarda ise yalnızca KDV dahil bedeli 5.000.000 ₺ ve üzerindeki işlerde uygulanır.
Bireyler tevkifat yapar mı?
Hayır. KDV mükellefi olmayan kişi ve kuruluşlar (belirlenmiş alıcılar dışında) kısmi tevkifat yapmaz; örneğin KDV mükellefi olmayan bir apartman yönetimine verilen güvenlik hizmetinde KDV’nin tamamını satıcı beyan eder.