Binek Araç Gider Kısıtlaması Hesaplama
Kiraladığınız ya da satın aldığınız binek otomobil için kira, amortisman, ÖTV-KDV ve yakıt-bakım giderlerini girin. Gelir Vergisi Kanununun sınırlarına göre gider yazılabilen tutar, kanunen kabul edilmeyen gider ve vergi etkisi hesaplanır.
- Gider yazılabilen kira552.000,00 ₺
- Sınırı aşan kira168.000,00 ₺
- Aşan kiraya ait indirilemeyen KDV33.600,00 ₺
- İndirilebilen giderler (%70)168.000,00 ₺
- İndirilemeyen giderler (%30)72.000,00 ₺
- Toplam gider yazılabilen720.000,00 ₺
- Kısıtlanan pay%27,54
- KKEG’in vergi etkisi68.400,00 ₺
Binek otomobil sınırları: GİB (Gelir Vergisi Genel Tebliği) / Resmî Gazete
Faydalı ömür listesi: GİB
KDV oranları: GİB / Cumhurbaşkanlığı (CB kararı)
Kurumlar vergisi oranları: GİB
Gelir vergisi dilimleri: GİB / Hazine ve Maliye Bakanlığı
Nasıl hesaplanır?
Gelir Vergisi Kanununun 40. maddesi, işte kullanılan binek otomobillerin giderlerini sınırlar; şirketlerde de aynı kural uygulanır (Kurumlar Vergisi Kanunu md. 6). Kira sınırı her ay ve her araç için ayrı uygulanır, günlük kiralamada aylık sınır ayın gün sayısına bölünür. Satın alınan araçta ilk yıl, alış ayından itibaren kalan aylar kadar amortisman ayrılır; ayrılmayan kısım beşinci yılda gider yazılır. Tutarlar her yıl Aralık sonunda yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliğiyle yeniden değerleme oranında artırılır ve Ocak’tan itibaren uygulanır.
KKEG = (Kira − Sınır)⁺ × Ay × (1 + KDV) + Amortisman × (1 − Sınır ÷ Maliyet)⁺ + (ÖTV+KDV − Sınır)⁺ + Giderler × %(100 − 70)Kiralanan her binek otomobil için aylık kiranın KDV hariç 46.000 ₺’lik kısmı gider yazılır; aşan kira ve ona ait KDV kanunen kabul edilmeyen giderdir. Satın alınan araçta amortismana esas bedel ÖTV ve KDV hariç 1.380.000 ₺, vergiler maliyete eklendiyse ya da araç ikinci el ise 2.600.000 ₺ ile sınırlıdır; gider yazılan ÖTV ve KDV en çok 1.200.000 ₺ olabilir. Bu tutarlar 2026 içindir; amortisman ve ÖTV-KDV sınırında aracın alındığı yılın tutarı ömür boyu kullanılır. Yakıt, bakım, onarım, sigorta gibi giderlerin en çok %70 kadarı indirilebilir.Örnek
2026’da KDV hariç aylık 60.000 ₺’ye kiralanan araçta 14.000 ₺ sınırı aşar: yılda 168.000 ₺ ve 33.600 ₺ KDV gider yazılamaz. 240.000 ₺ yakıt-bakım giderinin 72.000 ₺’si de kabul edilmez. Toplam 273.600 ₺ KKEG, %25 kurumlar vergisiyle 68.400 ₺ ek vergi demektir.
Sık sorulan sorular
Binek araç kira sınırı KDV dahil mi?
KDV hariçtir. 2026 yılında aylık 46.000 ₺’ye kadar kira gider yazılır. Aşan kiraya ait KDV indirilemez ve o da kanunen kabul edilmeyen gider olur (KDV Kanunu md. 30/d).
%70 kuralı hangi giderlere uygulanır?
Yakıt, bakım, onarım, lastik, sigorta, otopark gibi cari giderlerin en çok %70 kadarı indirilebilir. Kira, amortisman ve alıştaki ÖTV-KDV kendi tutar sınırlarına tabidir; bunlara ayrıca %70 uygulanmaz. Motorlu taşıtlar vergisi ise hiç gider yazılamaz.
Hafif ticari araçlar da kısıtlamaya girer mi?
Hayır. Sınırlama Gümrük Tarife Cetvelinin 87.03 pozisyonundaki binek otomobillere uygulanır; kamyonet, panelvan gibi ticari araçlara uygulanmaz. Ambulans, cenaze aracı gibi özel amaçlı taşıtlar da kapsam dışıdır.
Araç satılınca kabul edilmeyen amortisman ne olur?
Aracın tüm bedeli üzerinden amortisman ayrılıp sınırı aşan kısım her yıl kanunen kabul edilmeyen gider olarak eklendiyse, satış yılında bu tutarların toplamı beyannamede “Diğer indirimler” satırında kazançtan düşülebilir.